46. CONVENIO MULTILATERAL. RÉGIMEN GENERAL

VARELA, Pablo S. - CHICOLINO, Ricardo M.

La empresa "Los Amigos S.A." cuyo cierre de ejercicio opera el 31/1 de cada año, debe calcular los coeficientes de convenio para el período fiscal 1991. La firma se dedica a la fabricación de artículos plásticos. La planta se encuentra ubicada en la Provincia de Buenos Aires, la administración central en la Capital Federal y posee locales de ventas en Capital Federal y Chubut.

La información que a continuación se detalla corresponde al Estado de Resultados ajustado por inflación por el ejercicio cerrado el 31/1/90.

PLANTEO

A. INGRESOS

En miles de =A= a) Venta por corredores de Chubut a clientes de San Juan 1.000 b) Ventas por correspondencia de Chubut a clientes de San Luis: retiran la mercadería en Chubut 800 c) Venta por correspondencia de Capital a clientes de la Provincia de Buenos Aires que retiran de Capital Federal 1.600 d) Ventas en mostrador de Capital a un cliente de Santa Fe que se le entregó la mercadería en un depósito del Chaco 1.800 e) Ventas al mostrador en Capital Federal 10.000 Bonificaciones convenidas (1.000) f) Ventas al mostrador en Chubut 8.000 g) Renta de títulos públicos en Capital Federal 2.500 h) Intereses plazos fijos en Chubut 1.500 i) Intereses y actualizaciones cobradas:   1. Clientes de Capital por ventas mostrador 2.200 2. Clientes de San Juan 1.400 j) Venta de bienes de uso Provincia Buenos Aires 6.800 k) Exportaciones desde Chubut 5.500 TOTAL 42.100

B. CUADRO DE EGRESOS

a) Costo de mercaderías vendidas

1. Materias primas 3.000 2. Mano de obra 3.500 3. Embalaje 1.000 4. Gastos de fabricación 1.500 5. Amortizaciones impositivas 2.000   11.000

b) Gastos de comercialización

1. Sueldos y cargas sociales personal

Chubut 800   Capital 1.300 2.100

2. Fletes (Cap. Fed.-Chaco 100, Bs. As.-Chubut

500, Bs. As.Cap. Fed.,100)  700

3. Publicidad y propaganda

a) Radio de Chubut 300   b) Diarios de Capital 250   c) Diario de San Luis 100   d) Diario de San Juan 80 730

4. Comisiones a corredores

a) De Chubut en San Juan 50   b) De Capital en Provincia de Buenos Aires 40 90

 

5. Amortizaciones impositivas

950

a) 60% Capital Federal

b) 40% Chubut

6. Luz, gas y teléfono (íd. proporción que amortiz.) 7.000 7. Impuestos sobre los ingresos brutos 375

c) Gastos de administración

1. Sueldos y cargas sociales

Capital 1.100   Chubut 1.800   Provincia de Buenos Aires 600 3.500 2. Amortizaciones impositivas   2.500 3. Luz, gas, teléfono   1.800 4. Varios   600     31.345

 

c. Impuestos sobre los capitales 4.850

SOLUCIÓN

Concep. Total N. Alcan. Neto S. Juan S. Luis Bs. As. Chubut Cap. Fed. a) (1) 1.000 - 1.000 1.000         b) (2) 800 - 800   800       c) (3) 1.600 - 1.600     1.600     d) (4) 1.800 - 1.800         1.800 e) (5) 9.000 - 9.000         9.000 f) (6) 8.000 - 8.000       8.000   g) (7) 2.500 - 2.500         2.500 h) (8) 1.500 - 1.500       1.500   i) (9) 2.200 - 2.200         2.200     1.400 - 1.400 1.400         j) (10)6.800 6.800 -.-           k) (11)5.500 5.500 -.-             42.100 12.300 29.800 2.400 800 1.600 9.500 15.500       100 8,054 2,685 5,369 31,879 52,013

Coeficiente A

Porcentaje que representan los conceptos no alcanzados sobre el total de ingresos.

12.300	=	0,29216
42.100

Coeficiente B

Porcentaje que representa la exportación sobre el total de ingresos excluyendo el correspondiente a la venta del bien de uso.

5.500	=	0,15581
35.300

Egresos

Conceptos Total N/C Neto Bs. As. Chubut Chaco Cap. Fed. S. Juan a.1) Mat. Pr. 3.000 (12) 3.000 -.-           2) M.O . 3.500(13) 546 2.954 2.954       3) Emb.   1.000(14) 1.000 -.-         4) G.F.   1.500(15) 234 1.266 1.266       5) Amort.   2.000(16) 312 1.688 1.688       b.1) Sdos. 800 (17) 125 675   675       Sdos.   1.300(17) 203 1.097       1.097 2) Fletes   700 (18) - 700 300 250 50 100 3) Public.   730 (19) 730 -.-         4. a) Com.   50 (20) 8 42         b) Com.   40 (20) 6 34 34       5) Amort.   950 (21) 148 802   321   481 6) Luz, gas   7.000(22) 1.092 5.908   2.363   3.545 7) Ing. Br . 375 (23) 375 -.-         c.1) Sdos. 3.500 (24) 1.022 2.478 425 1.274   779   2) Amort.   2.500(25) 730 1.770       1.770 3) Luz, gas   1.800(26) 526 1.274       1.274 4) Vs.   600 (27) 175 425       425                     31.345(22) 10.232 21.113 6.667 4.883 50 9.471 42       100 31,577 23,1279 0,2382 44,858 0,1989 INGRESOS 100 8,0540 2,685 5,369 31,8790 52,013 -.-   EGRESOS 100 0,1989 -.- 31,577 23,1279 44,858 0,2382     200 8,2529 2,685 36,946 55,0070 96,871 0,2382   (28)   100 4,1260 1,342 18,473 27,5030 48,436 0,1200

(1) Se adjudica la venta a San Juan, dado que la actuación de un corredor en una jurisdicción implica sustento territorial (egresos b.1)

(2) La venta por correspondencia, teléfono, télex, fax, etc. (último párrafo, art. 1º) sólo se adjudica a una jurisdicción cuando exista un gasto computable o no en la misma, en este caso, el gasto de publicidad en San Luis permite su adjudicación aunque sea no computable

(3) Se adjudica a Buenos Aires dado que existe sustento territorial (egresos a.2, a.4, a.5, etc.) [inc. b), art. 2º].

(4) En lugar de realización de la operación es en local de ventas de Capital Federal [inc. b), art. 2º]

(5) Idem a 4

(6) Idem a 4, pero con respecto a Chubut

(7) Se adjudica a Capital Federal porque allí se generó el ingreso [inc. b), art. 2º]. Por su parte, en esta planilla conforme nuestro criterio, sólo se incluyen los ingresos gravados y exentos, no así los no gravados

(8) Idem al concepto expresado en el pto. 7, pero con respecto a Chubut

(9) Como los intereses y la actualización son accesorios de una operación original, se adjudican a la misma jurisdicción que la factura que los originó

(10) No se incluyen en la planilla de ingreso porque es un concepto no gravado

(11) Idem al punto 10. Si fuera una exportación adjudicable a Capital Federal, debemos incluirla en la planilla de ingresos s/O.M. 40731 y modif. [art. 89, inc. 12)]. Es una operación exenta

(12) Costo no computable [art. 3º, inc. a)]

(13) Se adjudican al lugar de ubicación de la planta fabril, excluyéndose el porcentaje de M.O. destinada a exportación s/Coef. B (art. 4º)

(14) Gasto no computable [art. 3º, inc. a)]

(15) Idem al pto. 13

(16) Idem al pto. 13 (art. 3º, segundo párrafo)

(17) Se adjudican al lugar de realización del gasto, excluyéndose el porcentaje atribuible a exportación s/Coef. B (art. 4º)

(18) Se adjudican según lo expresado en el último párrafo (art. 4º)

(19) Idem al pto. 12

(20) De acuerdo con lo expresado en el enunciado (art. 4º)

(21) Se adjudican al lugar donde está radicado el bien, excluyéndose el porcentaje destinado a exportación s/Coef. B

(22) Idem al pto. 21

(23) Idem al pto. 14 [art. 4º, inc. d)]

(24) Se adjudican al lugar de realización del gasto excluyéndose el porcentaje relacionado con las dos operaciones no alcanzadas s/Coef. A

(25) Idem al pto. 21, pero utilizando Coef. A

(26) Idem al pto. 21, pero utilizando Coef. A

(27) Idem al pto. 21, pero utilizando Coef. A

(28) La disposición de la C.A. s/Nº del 26/2/85, establece que los coeficientes de distribución de la base imponible deben establecerse en milésimos, motivo por el cual quedarían reexpresados de la siguiente forma:

San Juan 0,041 San Luis 0,014 Buenos Aires 0,185 Chubut 0,275 Capital Federal 0,484 Chaco 0,001 Total 1,000