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30-07-2018

2018 - IMPACTO DEL REVAL┌O IMPOSITIVO EN LAS RENTAS EMPRESARIAS.

 

ASPECTOS POSITIVOS DEL REVALÚO IMPOSITIVO EN LAS EMPRESAS 

El Revalúo Impositivo permite corregir el desfasaje provocado por el proceso inflacionario en Argentina sobre los costos fiscales de los activos empresarios computables en la determinación del Impuesto a las Ganancias. 

       I.            Aspectos que deberán evaluarse a los fines de tomar la decisión más conveniente. 

El revalúo impositivo posibilita por única vez y a opción de los contribuyentes residentes del país, revaluar los costos impositivos de sus bienes afectados a la generación de ganancias gravadas.

Los bienes alcanzados por el beneficio son los adquiridos y/o construidos con anterioridad a la vigencia que se establezca para la ley y que se mantengan en el patrimonio al momento de ejercicio de la opción, de acuerdo al siguiente detalle:

  • Inmuebles
  • Bienes muebles amortizables
  • Acciones y demás participaciones emitidas por sociedades constituidas en Argentina
  • Minas canteras, bosques y bienes análogos.
  • Bienes intangibles
  • Otros bienes

El nuevo valor se determinará por aplicación de un factor de revalúo establecido por la Ley conforme la antigüedad del bien o, en el caso de los activos fijos amortizables, de un revalúo técnico  practicado por un valuador independiente, a opción del contribuyente. 

    II.            Impuesto especial.

 Las empresas que opten por aplicar el revalúo para actualizar sus costos computables en el Impuesto a las Ganancias deberán tributar un impuesto especial tal como se detalla a continuación:

Tipos de bienes                                                                                        Impuesto especial 

Inmuebles que no sean bienes de cambio                                                           8%

Inmuebles que sean bienes de cambio                                                              15%

Acciones, cuotas y participaciones sociales de personas y S.I                            5%

Resto de bienes                                                                                               10% 

Aplicado sobre el importe del revalúo.

III.            Aspectos a considerar para definir la aplicación del revalúo impositivo. 

Por lo tanto, la decisión de revaluar o no los bienes resultará de comparar el mayor costo fiscal por el impuesto especial que plantea el proyecto de ley con el valor presente neto del menor costo fiscal por Impuesto a las Ganancias derivado del impacto de la mayor amortización por el nuevo valor impositivo de los bienes. 

 IV.            Beneficios relevantes incluidos en el proyecto: 

  • Nueva cuota de amortización actualizada computable a partir del ejercicio siguiente al de la opción.
  • Posibilidad de acortar la vida útil remanente de inmuebles al cierre del ejercicio de la opción en un 50% o en un plazo de 10 años, el que resulte mayor.
  • La actualización del costo computable para la venta del bien y/o bienes.
  • El importe del revalúo constituye una ganancia exenta.
  • El importe del revalúo no es computable como activo gravado en GMP.
  • El revalúo no se computará a los efectos del impuesto de igualación.

    V.            Te podemos ayudar 

  • Estimando la tasa de retorno y el valor actual neto que te generaría la implementación del revalúo
  • Determinando el costo del impuesto especial
  • Asistiendo en la preparación de la proyección y determinación del Impuesto a las Ganancias durante la vida del proyecto
  • Actuando en calidad de peritos valuadores de corresponder